Presentación del módulo

PROVISION DE CARTERA O ESTIMADO PARA DEUDAS DE DIFICIL COBRO

Las organizaciones (empresas) y demas entes que otorgan creditos a clientes por venta de mercancias deben conformar el departamento de cartera y registrar a cada cliente las deudas en un libro auxiliar. Este departamento es el encargado de realizar un estudio para determinar la capacidad de endeudamiento, costumbres de pago, solvencia del deudor con el fin de evitar posibles perdidas de cartera. Sin embargo existen casos especiales como fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de pais, incendios y otros casos imprevistos q deben ser asumidos por la empresa. por lo tanto es necesario estimar como incobrable una parte del saldo para la cunta de provision , despues de realizar un anlisis de saldos y vencimiento de cada uno de los clientes.

Esta provision consiste en la reserva que la empresa debe calcular para proteger la cartera de dificil cobro o recuperacion y constituye un gasto. Para ello existe la siguiente escala emotida por la DIAN:

De 0 a 3 meses 0%

De mas de 3 hasta 6 meses 5%

De mas de 6 hasta 12 meses 10%

De mas de un año en adelante 15%

CONCILIACION BANCARIA

Es la comparación que se hace entre el libro auxilir de una cuenta bancaria y el extracto q el bancoenvia a la empresa del movimiento de cada mes, en relacion con las notas debito y credito, cheques pagados y los saldos diarios de la cuenta.

Se procede a :

• verificar los saldos del extracto, como el de libros auxiliares


• Serevisa que todas las contabilizadas en el libro auxiliar esten en el extracto. Es decir, que el movimiento realizado en el libro se encuentre registrado en el extracto

En pocas palabras esto consiste en justificar las diferencias q se presentan entre el saldo que muestra el extracto bancario con el de libros auxiliares.

El proposito de realizar la conciliacion consiste en:

• Determinar diferencias en los registros de las operaciones


• Corregir las diferencias por errores u omisiones


• Establecer responsabilidades por dichos errores


• Mostrar el saldo real disponible a los directivos y socios de la empresa

Existen varias formas de presentar la conciliacion, las mas usuales son:

1. De Extracto a Libros: Del saldo del extracto se determinan las diferencias hasta llegar a saldo de libros


2. De Libros a Extracto: Se toma el saldo en el libro auxiliar y se determiona la diferencia para llegar al saldo del extracto


3. Simultanea: De extracto a saldo real y de libros a saldo real, es lo mas conveniente porque muestra por separado las diferencias y errores por parte del banco y por parte de la empresa

LAS CUENTAS

1.1. La cuenta T

Es la forma más simple de registrar las operaciones contables, su estructura la conforma el nombre en su parte central, en el lado izquierdo se registra el debito y en el lado derecho el crédito

                        Nombre de la Cuenta

1.2. Clasificación de las Cuentas

1.3. Los Activos
Representan todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entiende por bienes entre oros el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos y por derechos las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.

1.4. Los pasivos
Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro, son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

1.5. Patrimonio
Matemáticamente el patrimonio se calcula por la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa el aporte del dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas del pasivo



1.6. Ingresos 
Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio, con el fin de obtener una ganancia.

1.7. Gastos 
Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una perdida porque estos valores no son recuperables

1.8. Costos 
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta 

SOPORTES CONTABLES

Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa 

• Recibo de caja
• Consignación bancaria
• Facturas de compra y venta
• Cheque
• Comprobante de pago(egreso ingreso)
• Notas debito
• Notas crédito
• Recibo y reembolsos de caja menor 
• Notas de contabilidad
• Comprobantes de diario

Libros Auxiliares

Los libros auxiliares son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado

Contrato de Trabajo y Nomina

4.1. Contrato de Trabajo
 Según el código sustantivo de trabajo el contrato de trabajo es aquel por el cual una persona  natural se obliga a prestar un servicio personal a una persona natural o jurídica, bajo continuidad o  dependencia y mediante una remuneración
4.2. Liquidación de la Nomina
 La nomina es un documento en la cual el empleador relaciona salarios, deducciones, valores netos,  aportes parafiscales y prestaciones sociales

Kardex y el control de Mercancías

El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio del costo de los artículos comprados o producidos por la empresa, para su comercialización. Se incluyen en el inventario tadas las mercancías que pueda tener en su propiedad la empresa

HOJA DE TRABAJO

Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y en balance general. La hoja de trabajo es un documento importante, pero no es indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable.

Partes de la hoja de trabajo:

• Encabezamiento: formado por la razón social el nombre del documento y la fecha de periodo por el cual se elabora.
• Secciones:
a. Numero de Orden de las Cuentas
b. Nombre de las Cuentas con su Código
c. Balance de Comprobación 
d. Ajustes 
e. Balance Ajustado
f. Ganancias y Perdidas
g. Balance General

ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos que debe preparar un comerciante al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo.

• Balance General: Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital.
• Estado de Resultados o de Ganancia o Perdida: Es un documento complementario y anexo al balance general donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

ANALISIS FINANCIERO

Consiste en recopilar los entados financieros estáticos, como el balance general y dinámicos como el estado de ganancias y pérdidas, para comparar y estudiar la relaciones existentes entre los diferentes grupos de cada uno y observar los cambios presentados por las distintas operaciones de la empresa.